|
Документы » Финансирование »
Письма и разъяснения Минфина РФ » Разъяснения
приказов
РАЗНОЕ
"Советник бухгалтера бюджетной сферы" № 12(60) за декабрь 2007 г.
И .Ю. Кузьмин. Консультант Отдела методологии бюджетного учета, бюджетной
отчетности и бюджетной классификации Департамента бюджетной политики
Минфина России
У нас такая ситуация. На основании решения суда физическое лицо было восстановлено на работе и с учреждения взысканы средства за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением. Облагаются ли НДФЛ и ЕСН компенсационные выплаты в размере среднего заработка?
По решению суда работнику может быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула (или разница в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы). Об этом сказано в статье 394 Трудового кодекса.
Согласно той же статье 394 Трудового кодекса работник должен быть восстановлен на прежней работе в случае признания его увольнения или перевода на другую работу незаконными. Следовательно, трудовые отношения между работником и работодателем восстанавливаются, трудовой договор считается нерасторгнутым, а значит, правовых последствий, связанных с увольнением работника, не возникает. Кроме того, пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса содержит закрытый перечень видов ком-
пенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения. Выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, в данный перечень не включены (письма Минфина России от 26 июля 2007 г. № 03-04-05-01/247, ФНС России от 4 апреля 2006 г. № 04-1-04/190). Таким образом, выплата среднего заработка за все время вынужденного прогула и разница в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы не являются компенсационными выплатами, связанными с увольнением работника.
На основании вышеизложенного можно утверждать, что средний заработок за время вынужденного прогула и разница в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы (в том числе и индексированные с учетом инфляции), выплаченные по решению суда в случае признания им увольнения или перевода на другую работу незаконными, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Перейдем к ЕСН. В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса объектом обложения ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налого-
плательщиками в их пользу по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, а также по авторским договорам). При этом согласно пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса данные выплаты не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса содержит исчерпывающий перечень видов компенсационных выплат, не подлежащих обложению ЕСН. Выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, так же как и в случае с НДФЛ, в данный перечень не включены (письмо Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/6).
Таким образом, указанная сумма среднего заработка подлежит обложению ЕСН в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 27 октября 2005 г. №03-05-01-04/340).
"Бюджетный учет" № 02 (38) 2008 г.
А.Ю. Бунина, аудитор
Просьба разъяснить, по каким причинам территориальные органы Федерального казначейства могут отказать в приеме платежных документов? Каков порядок оформления такого отказа?
Порядок принятия платежных документов для осуществления кассового расхода регламентируется приказом Минфина России от 31.12.2002 № 142н, согласно которому работник Федерального казначейства проверяет правильность оформления платежных документов.
Согласно пункту 57 приказа № 142н орган Федерального казначейства (ОФК) имеет право отказать в приеме платежного документа, если:
- его форма, подписи или надписи в нем будут признаны не соот
ветствующими образцам;
- указанные в нем показатели бюджетной классификации РФ не со
ответствуют проводимой операции;
- суммы, указанные в расчетно-денежном документе получателя
средств на осуществление кассового расхода, превышают остаток отра
женных на его лицевом счете получателя средств лимитов бюджетных
обязательств и объемов финансирования;
- приостановлены в установленном порядке операции по лицевому
счету получателя средств.
Для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, приказом Минфина России от 21.06.2001 № 46н утверждена Инструкция "О порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов". Согласно пункту 15 приказа № 46н уполномоченный работник ОФК проверяет представленные клиентом платежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов РФ содержанию операции и смете доходов и расходов по внебюджетным средствам.
Орган Федерального казначейства вправе отказать в приеме платежного документа и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:
- недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджет
ных средств;
- несоответствия подписей на платежном документе образцам под
писей в карточке образцов подписей;
- непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расхо
дов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год (квартал);
- несоответствия представленной сметы доходов и расходов по вне
бюджетным средствам разрешению по источникам образования внебюд
жетных средств либо направлениям их использования.
Если документ по какой-либо причине не может быть принят к исполнению, то не позднее следующего операционного дня он возвращается клиенту с письменным обоснованием причин отказа в принятии его к исполнению. Согласно пункту 63 приказа № 142н по решению руководителя ОФК срок для проверки в порядке исключения может быть продлен до трех дней.
Научными работниками федерального государственного образовательного учреждения разработано учебное пособие для абитуриентов, поступающих в учреждения высшего профессионального образования. Исключительное (авторское) право на указанное пособие закреплено за учреждением. Учреждение в рамках осуществления предпринимательской деятельности осуществляет продажу пособия физическим и юридическим лицам. По какому коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации следует отразить поступление на лицевой счет учреждения по учету операций со средствами, полученными от предпринимательской деятельности, средств от реализации указанной выше продукции?
В соответствии с приказом Минфина России от 08.12.2006 № 168н поступление на лицевой счет федерального государственного образовательного учреждения (в рамках осуществления им предпринимательской или иной приносящей доход деятельности) средств от реализации печатной продукции, а также иных товаров следует отражать по коду 000 3 02 02010 01 0000 440 "Доходы от продажи товаров, осуществляемой федеральными учреждениями" классификации доходов бюджетов Российской Федерации с указанием кода соответствующего администратора поступлений в федеральный бюджет- федерального органа исполнительной власти, в ведении которого находится данное учреждение.
"Бюджетный учет" № 06(30) 2007 г.
Д.В. Новиков. Советник отдела методологии бюджетного учета, отчетности
и бюджетной классификации Департамента бюджетной политики Минфина
России
Просим сообщить, будут ли
выпущены Минфином России разъяснения по порядку применения экономической классификации расходов бюджетов в 2007 году? Возможно ли до выхода данных разъяснений применять положения письма Минфина России от 14 апреля 2006 г. №02-14-10/880?
Учитывая, что экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации (приложение 5 к Указаниям) в сравнении с 2006 годом практически не изменилась и порядок ее применения остался прежним, Минфин России не планирует выпускать какие-либо разъяснения по данному вопросу.
Если вопросы, разъяснения которых даны в письмах от 14 апреля 2006 г. № 02-14-10/880 и от 19 мая 2006 г. № 02-14-10/1300, остаются актуальными и в 2007 году, применение этих писем возможно считать обоснованным и целесообразным в части, не противоречащей приказу Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 168н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".
"Бюджетный учет" № 4 за 2007 г.
Д.В. Новиков. Советник отдела методологии бюджетного учета, отчетности
и бюджетной классификации Департамента бюджетной политики Минфина
России
Просим сообщить, предусмотрено ли бюджетным законодательством Российской Федерации осуществление за счет средств федерального бюджета добровольного страхования транспортных средств, закрепленных за бюджетными учреждениями на праве оперативного управления? Если расходы могут осуществляться за счет бюджетных средств, просьба указать, по каким статьям и подстатьям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации они должны учитываться.
Для ответа на данный вопрос изначально необходимо ознакомиться с положениями Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон).
В соответствии со статьей 3 Закона страхование в Российской Федерации осуществляется в форме добровольного страхования и обязательного страхования.
Добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления. Правила страхования принимаются и утверждаются страховщиком или объединением страховщиков самостоятельно в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Законом, они содержат положения о субъектах страхования, об объектах страхования, о страховых случаях, о страховых рисках, о порядке определения страховой суммы, страхового тарифа, страховой премии (страховых
взносов), о порядке заключения, исполнения и прекращения до-
говоров страхования, с правах и обязанностях сторон, об определении размера убытков или ущерба, о порядке определения страховой выплаты, о случаях отказа в страховой выплате и иные положения.
Условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются
федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать положения, определяющие:
а) субъекты страхования;
б) объекты, подлежащие страхованию;
в) перечень страховых случаев;
г) минимальный размер страховой сум
мы или порядок ее определения;
д) размер, структуру или порядок опре
деления страхового тарифа;
е) срок и порядок уплаты страховой
премии (страховых взносов);
ж) срок действия договора страхования;
з) порядок определения размера страховой выплаты;
и) контроль за осуществлением страхо
вания;
к) последствия неисполнения или не
надлежащего исполнения обязательств
субъектами страхования;
л) иные положения.
На основании изложенного можно сделать вывод, что условия и порядок осуществления конкретного вида добровольного страхования не могут быть определены в законодательном порядке.
Таким образом, добровольное страхование транспортных средств, закрепленных за федеральными бюджетными учреждениями на праве оперативного управления, за счет средств федерального бюджета не допускается.
|
