|
Финансирование » Разъяснения классификатора
Письма Минфина РФ
Письмо Минфина РФ от 13 мая 2009 г. N 03-03-06/4/35. Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Государственное образовательное учреждение (университет) получает бюджетные ассигнования на ведение уставной деятельности и развитие научной деятельности, целевые поступления на научные исследования по проектам, средства из бюджета РФ, субъекта РФ и фондов на выплату президентских стипендий и других именных стипендий, средства из ФСС на выплату пособий, а также доходы от предпринимательской деятельности (платного обучения) и арендные платежи от сдачи в аренду федерального имущества. Какие доходы учитываются при исчислении налога на прибыль для принятия расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходов на ремонт основных средств?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения общей суммы доходов в целях налогообложения и сообщает следующее.
Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями установлены ст. 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации или получающие средства в виде оплаты медицинских услуг, оказанных гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования, а также получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.
Пунктом 3 ст. 321.1 Кодекса установлено, что если бюджетными ассигнованиями, выделенными бюджетному учреждению, предусмотрено финансовое обеспечение расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходов по всем видам ремонта основных средств за счет двух источников, то в целях налогообложения принятие таких расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования, производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования).
Если бюджетными ассигнованиями, выделенными бюджетному учреждению, не предусмотрено финансовое обеспечение расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи (за исключением мобильной связи) и на ремонт основных средств, приобретенных (созданных) за счет бюджетных средств, указанные расходы учитываются при определении налоговой базы по предпринимательской деятельности при условии, что эксплуатация указанных основных средств связана с ведением такой предпринимательской деятельности. При этом в общей сумме доходов для указанных целей не учитываются внереализационные доходы (доходы, полученные в виде банковских процентов по средствам, находящимся на расчетном, депозитном счетах, полученные от сдачи имущества в аренду, курсовые разницы и другие доходы).
В составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств.
В целях налогообложения учреждения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.
Письмо ФНС РФ от 14.05.2009 N ВЕ-17-5/93@
"О доведении письма Минфина России от 30.04.2009 N 02-05-10/823"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 30.04.2009 N 02-05-10/823, Письмом ФНС РФ от 21.04.2009 N 5-5-04/0012 "О применении бюджетной классификации")
Ответ:
Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в практической работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30.04.2009 N 02-05-10/823 по вопросу применения классификации операций сектора государственного управления в части отражения расходов, осуществляемых получателем бюджетных средств в рамках текущей деятельности.
Читать полностью >>
Письмо Минфина РФ от 19.05.2009 N 02-03-09/2042
О порядке применения бюджетной классификации
Ответ:
Министерство финансов Российской Федерации в связи с поступающими запросами от главных распорядителей средств федерального бюджета и финансовых органов субъектов Российской Федерации по вопросу разъяснения порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации, в части операций со средствами от приносящей доход деятельности, сообщает.
Читать полностью >>
Письмо Минфина РФ от 1 июня 2009 г. N 03-03-06/1/357.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
Об учете в целях исчисления налога на прибыль выплачиваемых вознаграждений медицинскому работнику, проводящему предрейсовые медицинские осмотры водителей, по договору гражданско-правового характера, заключенному с организацией, а также о вопросе наличия унифицированной формы сертификата медицинского работника, имеющего право проводить предрейсовые медицинские осмотры водителей.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с учетом вознаграждений медицинскому работнику в целях налогообложения прибыли, и сообщает следующее.
В соответствии с положениями ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Согласно п. 21 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда налогоплательщика, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относятся расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.
Следовательно, если медицинский работник, проводящий предрейсовые медицинские осмотры водителей, является лицом, выполняющим работы по договору гражданско-правового характера, заключенному с организацией, и не является индивидуальным предпринимателем, то суммы оплаты труда, выплачиваемые такому лицу, относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
По вопросам наличия унифицированной формы сертификата медицинского работника, имеющего право проводить предрейсовые медицинские осмотры водителей, следует обращаться в Минздравсоцразвития России.
Письмо Минфина РФ от 27 мая 2009 г. N 03-03-06/1/352. Заместитель
директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.
РАЗГУЛИН
Организация приобрела комплект бухгалтерской справочной системы по договору поставки, который содержит в себе элементы лицензионного соглашения (в части передачи неисключительных прав на пользование базой данных и сервисными установками) и договора купли-продажи (в части передачи комплекта, имеющего вещественную форму). Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на приобретение указанной системы?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В силу п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях гл. 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Подпунктом 26 п. 1 ст. 264 Кодекса установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Таким образом, организация вправе учитывать при исчислении налогооблагаемой прибыли расходы, связанные с приобретением справочных правовых систем в электронном виде по лицензионному соглашению, на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса при условии признания их соответствующими требованиям, установленным п. 1 ст. 252 Кодекса.
Из норм п. 1 ст. 272 Кодекса следует, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий, а также если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, но не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Письмо Минфина РФ от 27 мая 2009 г. N 03-03-06/1/349. Заместитель
директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.
РАЗГУЛИН
С 1 января 2009г. учреждение вправе принимать в качестве расходов фактические затраты на выплату суточных и полевого довольствия.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса коллективным
договором или локальным нормативным актом. Этой статьей установлено, что в случае направления в служебную командировку работодлатель обязан возмещать работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (письмо Минфина России от 27 мая 2009г. № 03-03-06/1/349)
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов на командировки сотрудников для целей исчисления налога на прибыль и сообщает следующее.
На основании п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые являются обоснованными и документально подтвержденными и производятся для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
С
огласно пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
-наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
-суточные или полевое довольствие;
-оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
-консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Статьей 168 ТК РФ установлено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Исходя из вышеизложенного, с 1 января 2009 г. организация вправе принимать в качестве расходов фактические затраты на выплату суточных и полевого довольствия в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются в соответствии со ст. 168 ТК РФ коллективным договором или локальным нормативным актом.
Письмо Минфина РФ от 27 мая 2009 г. N 03-02-08/43. Заместитель
директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.
РАЗГУЛИН
Являются ли письма Минфина России нормативными правовыми актами? Подлежат ли письма Минфина России официальному опубликованию? Можно ли трактовать в суде письма Минфина России как официальный комментарий к НК РФ?
Ответ:
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение о письменных разъяснениях Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщается следующее.
Согласно п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Указанные письменные разъяснения Минфина России не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания. Письма Минфина России не являются нормативными правовыми актами и не подлежат обязательному официальному опубликованию в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.1996 N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти".
Такие письма носят информационно-разъяснительный характер, в них выражается позиция Минфина России по конкретным или общим вопросам, содержащимся в индивидуальных или коллективных обращениях налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. Эти письма не имеют статуса официального комментария к Кодексу.
Арбитражные суды, рассматривающие возникающие в сфере налогов и сборов споры, не связаны положениями указанных писем, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подобные письма не входят в круг нормативных правовых актов, применяемых при рассмотрении дел.
ПИСЬМО Минфина РФ от от 26 мая 2009 г. N 03-03-07/13. Заместитель
директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.
РАЗГУЛИН
В каком размере может быть выплачена компенсация работникам в связи с использованием ими личного автомобиля в служебных целях и при этом учтена в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с компенсацией работникам использования личного автомобиля в служебных целях, и сообщает следующее.
Для учета компенсаций работнику, использующему личный автомобиль в служебных целях, при расчете налога на прибыль необходимо выполнение ряда условий.
Согласно ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты.
Расходы в виде выплаты работникам компенсации за использование личного транспорта могут быть учтены в целях налогообложения прибыли только в тех случаях, когда их работа связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями.
В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Такие нормы утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".
Так, для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно устанавливается норма 1200 руб/мес., свыше 2000 куб. см - 1500 руб/мес.
На основании пп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ расходы в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей признаются для целей налогообложения прибыли на дату перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) организации.
Также сообщаем, что одним из вариантов использования личного автомобиля в служебных целях может быть договор аренды автомобиля организацией у работника.
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
На основании ст. 643 ГК РФ договор аренды транспортного средства без экипажа должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока. К такому договору не применяются правила о регистрации договоров аренды, предусмотренные в п. 2 ст. 609 ГК РФ. Размер арендных платежей и порядок их перечисления определяются договором, заключенным в порядке, установленном гражданским законодательством.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг.
ПИСЬМО Минфина РФ от 22 мая 2009 г. N 03-03-06/1/339. Заместитель
директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать в составе
расходов затраты на проезд работника на такси до аэропорта (железнодорожного
вокзала) при направлении работника в командировку и от аэропорта (железнодорожного
вокзала) по возвращении из командировки?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на проезд командированного работника и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Учитывая пп. 12 п. 1 ст. 264 Кодекса, к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы организации на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Учитывая, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
Таким образом, уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на проезд командированного работника на такси возможно только при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. При этом обязанность проверки экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возложена на налоговые органы.
ПИСЬМО Минфина РФ от 6 апреля 2009 г. №03-04-06-01/79. Заместитель
директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.Разгулин
Работники организации в целях развития взаимовыгодного сотрудни чества проводят
переговоры с физическими лицами - клиентами организации, в том числе
в неофициальной обстановке (во время завтраков, обедов и иных аналогичных
мероприятий). Относятся ли расходы организации на проведение данных
мероприятий к представительским расходам в целях исчисления налога
на прибыль? В случае направления своих ра ботников в командировку
для проведения переговоров с физическими лицами - клиентами может
ли организация - работодатель физического лица - клиента или отель,
в котором остановился ко мандированный работник, проставлять отметку
в командировочном удостовере нии о прибытии в (выбытии из) пункт назначения
в целях признания организаци ей данных расходов при исчислении налога
на прибыль?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
По первому вопросу.
Согласно п. 2 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на
официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Вышеуказанное положение относит к представительским расходам расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, однако полагаем, что к представительским расходам также могут быть отнесены расходы на проведение переговоров с физическими лицами - клиентами организации.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процентов от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
По второму вопросу.
В соответствии с п. 2 постановления Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации дает разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного вышеуказанным постановлением.
Следовательно, по вопросу отметки в командировочном удостоверении
времени выбытия работника организации из пункта назначения, куда он
был командирован для проведения переговоров с физическими лицами -
клиентами организации, следует обращаться в Министерство здравоохранения
и социального развития Российской Федерации.
ПИСЬМО Минфина РФ от 6 апреля 2009 г. №03-04-06-01/79. Заместитель
директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.Разгулин
При направлении работников в командировку за пределами РФ организация выплачивает
им средний заработок. В целях исчисления НДФЛ к доходам от каких источников
будет относиться средний заработок, выплачиваемый работнику - налоговому
резиденту при его командировании за границу на срок более 40 дней:
от источников в РФ или от источников за пределами РФ? Какую командировку
за пределы РФ следует относить к "длительной"?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения источника доходов сотрудника организации в виде выплат, производимых в период его нахождения
за границей, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
В случае если в соответствии с трудовым договором местом работы сотрудника является иностранное государство и работник все свои обязанности выполняет за пределами Российской Федерации, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации.
В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации служебная
командировка представляет собой поездку работника по распоряжению
работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения
вне места постоянной работы. При направлении в командировку для выполнения
служебного поручения вне места постоянной работы сотрудник получает
не вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, а сумму среднего
заработка, гарантированного ему в соответствии со ст. 167 Трудового
кодекса Российской Федерации. Такие суммы относятся к доходам от источников
в Российской Федерации вне зависимости от срока командировки. По вопросу
отнесения командировок к "длительным" следует обращаться в Минздравсоцразвития
России.
ПИСЬМО Минфина РФ от 6 апреля 2009 г. №03-04-06-01/79. Заместитель
директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.Разгулин
Администрация города в рамках культурных программ и решений представительного органа проводит в течение года массовые мероприятия, связанные с городскими, молодежными праздниками (День молодежи, День города, День студента и т. д.). На данных мероприятиях проводятся различные конкурсы и игры, в которых принимает участие большое количество людей, вручаются призы и подарки стоимостью от 1 руб. и выше (конфеты, шоколадки, жевательные резинки, игрушки, торты и т. п.).
В связи с массовостью мероприятий и невозможностью сбора сведений о гражданах, получивших призы, подарки (Ф.И.О., ИНН, адрес, паспортные данные, подпись) просим дать разъяснения: как практически осуществить сбор сведений с физических лиц, получивших подарки и призы стоимостью, не превышающей 4000 руб., для осуществления персонифицированного учета физических лиц, получивших указанные
призы и подарки, и есть ли в этом необходимость с учетом п. 28 ст. 217 НК РФ, а также какая предусматривается ответственность за непредставление сведений о лицах получившие призы и подарки стоимостью, не превышающей 4000 руб.?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 17.03.2009 № 187 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде подарков, полученных от организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Пунктом 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, не превыша-
ющих 4000 рублей, полученных налогоплательщиком за налоговый период в виде подарков от организаций.
Таким образом, при получении физическими лицами от организации дохода
в виде подарка стоимостью, не превышающей 4000 рублей, организация
не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее
не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика
и перечисления налога на доходы физических лиц.
Соответственно, на такую организацию не могут быть возложены обязанности,
предусмотренные для налоговых агентов статьей 226 Кодекса, в частности,
по представлению в налоговые органы сведений об указанных доходах,
полученных физическими лицами.
ПИСЬМО Минфина РФ от 18 мая 2009 г. № 02-03-09/2039
"О порядке оплаты за счет средств соответствующего бюджета услуг кредитных организаций на выплату заработной платы с использованием банковских карт"
Ответ:
Министерство финансов Российской Федерации в связи с многочисленными обращениями главных распорядителей средств федерального бюджета и финансовых органов субъектов Российской Федерации о порядке оплаты за счет средств соответствующего бюджета услуг кредитных организаций на выплату заработной платы с использованием банковских карт сообщает.
В соответствии со статьей 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) бюджетное учреждение осуществляет операции по расходованию бюджетных средств в соответствии с бюджетной сметой.
Согласно статье 221 Кодекса утвержденные показатели бюджетной сметы бюджетного учреждения должны соответствовать доведенным до него лимитам бюджетных обязательств на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций бюджетного учреждения.
Читать полностью >>
ПИСЬМО
Минфина РФ от 26 сентября 2008 г. №03-03-06/1/546
"По вопросам налогообложения выходных пособий при увольнении работников":
В настоящее время законодательством Российской Федерации неоднозначно определен порядок учета расходов для целей исчисления налога на прибыль при выплате денежной компенсации (выходных пособий) сотруднику в связи с досрочным расторжением трудового договора. В этой связи ЗАО просит разъяснить:
1. Порядок учета расходов для целей исчисления налога на прибыль при выплате денежной компенсации (выходных пособий) сотруднику, если дополнительным соглашением к трудовому договору предусмотрена выплата денежной компенсации(выходных пособий) при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ.
2. Признаются ли эти выплаты объектом налогообложения ЕСН и НДФЛ?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 28.08.2008 г. № R 482/08 по вопросам налогообложения выходных пособий при увольнении работников и сообщает следующее.
В соответствии с частью первой статьи 178 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Читать полностью >>
ПИСЬМО
Минфина РФ от 7 октября 2008 г. №03-03-06/4/66
"О ведении налогового
учета бюджетными учреждениями ":
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 26.08.2008 № 1537/820 по вопросу ведения налогового учета бюджетными учреждениями и сообщает следующее.
Пунктом 3 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что если бюджетными ассигнованиями, выделенными ) бюджетному учреждению, предусмотрено финансовое обеспечение расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, N транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходов по всем видам ремонта основных средств за счет двух источников, то в целях налогообложения принятие таких расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования, производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования).
Читать полностью
>>
ПИСЬМО Минфина РФ
от 17 сентября 2008 г. №03-03-07/22
О порядке документального подтверждения
расходов для целей налогообложения прибыли организаций
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо <. . .> по вопросу порядка документального подтверждения расходов для целей налогообложения прибыли организаций, и сообщает следующее.
В целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Кодекса).
Читать полностью >>
ПИСЬМО
Минфина РФ от 10 октября 2008 г. №03-07-07/103
Документальное подтверждение
права на применение освобождения от налогообложения налогом на добавленную
стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ,
выполняемых за счет средств федерального бюджета.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу документального подтверждения права на применение освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, и сообщает следующее.
ПИСЬМО
Минфина РФ от 2 сентября 2008 г №42-7.1-15/2.2-404
Разъяснения
отражения операций по централизации внебюджетных средств и их перераспределению
и отражения указанных операций в разрешении на открытие лицевого
счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности
Ответ:
Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами от главных распорядителей средств федерального бюджета и управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации по вопросу разъяснения отражения операций по централизации внебюджетных средств и их перераспределению и отражения указанных операций в разрешении на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, сообщает.
Читать полностью >>
|
|
|
